ile to jest 1 8 spadku

To oznacza, że prędkość spadającego swobodnie ciała rośnie jednostajnie w każdej sekundzie o 9,81 m/s (jeżeli zaniedbamy opory ruchu ). W swobodnym spadaniu prędkość początkowa ciała jest równa zero. 2. Prędkość. Wartość prędkości podczas swobodnego spadku możemy wyrazić za pomocą wzoru: V = g \cdot t. V – wartość Aby skorzystać ze zwolnienia, zgłoszenia dokonaj w ciągu 6 miesięcy od: uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku, albo. zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza, albo. wydania europejskiego poświadczenia spadkowego. Jeżeli nie zgłosisz spadku w ciągu 6 miesięcy, wówczas RE: 1/3 mieszkania po spadku. Witam. Czasem spadkobierca jest tylko jeden. Wtedy generalnie nie ma problemu. Najczęściej jednak (szczególnie przy dziedziczeniu ustawowym, gdy spadkodawca nie zostawił testamentu) spadkobierców jest kilku. I niestety, nie zawsze pozostają oni w dobrych relacjach. Skrótem, którego używamy do jej oznaczania, jest litera W. 1 WAT oznacza, że w ciągu jednej sekundy wykonano pracę 1 dżula. Ile to 7w? żarówka o mocy 60 W to 6-7 W LED, żarówka o mocy 75 W to 8-10 W LED, żarówka o mocy 100 W to 11-15 W LED, żarówka o mocy 150 W to 15-25 W LED. Inflacja jest niższa, jednak to nie oznacza spadku cen. Także nie widać obniżek rat. Już ponad 2 mln Polaków nie radzi sobie ze spłatą rachunków i kredytów. Efekt jest taki, że wpadają Z wnioskiem o dokonanie działu spadku (por. art. 506 K.p.c.) przez sąd może wystąpić każdy ze współspadkobierców (art. 1037 § 1 K.c.), nabywca udziału w spadku (art. 1053 K.c.) oraz ich spadkobiercy. Wniosek o podział spadku przerywa bieg zasiedzenia w stosunku do współspadkobiercy będącego posiadaczem nieruchomości należącej poster pelestarian hewan dan tumbuhan yang mudah digambar. Spis treści Zwolnienie z podatek od spadku Wysokość podatku od spadku 2020 Podatek od spadków i darowizn Ile wynosi podatek od spadku? Jak obliczyć podatek od spadku?Zwolnienie z podatek od spadku Zacznijmy nietypowo – od zwolnienia z podatku od spadku. Co do zasady bowiem, najbliższa rodzina (zgodnie z art. 4a ust. 1 Ustawy o podatku od spadków i darowizn z 1983 r.), czyli: zstępni, czyli dzieci, wnuki itd., wstępni, czyli rodzice, dziadkowie itd., a także małżonkowie, rodzeństwo, pasierb, macocha i ojczym, może uniknąć takich kosztów. Są to osoby zaliczające się do tak zwanej I grupy podatkowej. W praktyce dla celów podatkowych ta najbliższa rodzina określana jest jako tzw. grupa 0. Wystarczy, że na formularzu SD-Z2 spadkobiercy ci zgłoszą naczelnikowi odpowiedniego urzędu skarbowego wszystkie nabyte składniki majątkowe spadku. Mają na to 6 miesięcy od czasu uprawomocnienia się sądowego postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowania aktu poświadczenie dziedziczenia przez notariusza (art. 4a ust. 1 i 1a ww. ustawy). To bardzo ważne. Niedopełnienie tego obowiązku będzie skutkować naliczeniem podatku od spadku według zasad ogólnych. Wysokość podatku od spadku 2020 Pierwszą rzeczą, jaką robimy, aby ustalić wysokość podatku od spadku, jest ustalenie, do której grupy podatkowej należymy. W przypadku podatku od spadków i darowizn, podstawą klasyfikacji jest „umiejscowienie” rodzinne względem spadkodawcy. Pomijamy w tym miejscu wspomnianą grupę zerową, która może liczyć na zwolnienie z podatku od spadku. I tak: grupa I: zstępni (dzieci, wnuki itd.), wstępni (rodzice, dziadkowie itd.), małżonek, rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha, zięć, synowa, teść, teściowa. Grupa ta, (podobnie jak stworzona dla celów podatkowych grupa 0), również obejmuje najbliższą rodzinę, ale jest poszerzona o teściów oraz zięcia i synową. grupa II: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa, rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych. grupa III: pozostali spadkobiercy. Ważne: do zstępnych zalicza się także dzieci przysposobione i ich zstępnych. Również rodzice przysposabiający są w rozumieniu ustawy najbliższymi z I grupy podatkowej. Podatek od spadków i darowizn Dla każdej z grup podatkowych przewidziana jest inna kwota wolna od podatku: grupa pierwsza: 9637 złotych; grupa druga: 7276 złotych; grupa trzecia: 4902 złote. Co to oznacza w praktyce? Załóżmy, że odziedziczyliśmy po ojcu 8 tysięcy złotych i był to cały spadek, jaki przypadł nam w udziale. Ponieważ – jako dziecko - kwalifikujemy się do pierwszej grupy podatkowej, kwota wolna od podatku wynosi w naszym przypadku 9637 złotych. Odziedziczone 8000 zł to mniej, niż 9837, a więc podatku od spadku nie zapłacimy w ogóle. Ile wynosi podatek od spadku? Załóżmy teraz, że otrzymaliśmy po ojcu spadek przewyższający kwotę wolną od podatku i przez zapomnienie nie zgłosiliśmy tego faktu w Urzędzie Skarbowym. Nie mamy wyjścia, musimy zapłacić podatek. Jak obliczyć jego wysokość? Wykorzystamy do tego tabelę ze skalami podatkowymi, w zależności od grupy podatkowej i kwoty nadwyżki ponad kwotę wolną od podatku. GRUPA I Nadwyżka ponad kwotę wolną od podatku do 10 278 złotych – podatek od spadku wynosi 3 procent od kwoty nadwyżki; Nadwyżka od 10 278 do 20 556 złotych – podatek: 308,30 zł plus 5 procent nadwyżki ponad kwotę 10 278 zł; Nadwyżka powyżej 556 złotych – podatek: 822,20 zł plus 7 procent nadwyżki ponad kwotę 20 556 zł. GRUPA II Nadwyżka do 10 278 złotych – podatek od spadku: 7 procent od kwoty nadwyżki; Nadwyżka od 10 278 do 20 556 złotych – podatek: 719,50 zł plus 9 procent nadwyżki ponad kwotę 10 278 zł; Nadwyżka powyżej 556 złotych – podatek: 1644,50 zł plus 12 procent nadwyżki ponad kwotę 20 556 zł. GRUPA III Nadwyżka do 10 278 złotych – podatek od spadku: 12 procent od kwoty nadwyżki; Nadwyżka od 10 278 do 20 556 złotych – podatek: 1233,40 zł plus 16 procent nadwyżki ponad kwotę 10 278 zł; Nadwyżka powyżej 556 złotych – podatek: 2877,90 zł plus 20 procent nadwyżki ponad kwotę 20 556 zł. Powyższe zasady naliczania wymaganego podatku reguluje art. 15 Ustawy o podatku od spadków i darowizn i nie istnieje możliwości „obejścia” szczegółowo określonych stawek podatku. Jak obliczyć podatek od spadku? W Internecie dostępne są kalkulatory podatku od spadku, ale można go także w szybki sposób policzyć własnoręcznie. Posłużmy się znów przykładem. Załóżmy, że w spadku po ojcu otrzymaliśmy pieniądze w kwocie 50 tysięcy złotych i przez zaniechanie nie zgłosiliśmy spadku do urzędu skarbowego. Znajdujemy się więc w 1. grupie podatkowej. Ile wyniesie nasz podatek? W naszym przypadku przekroczenie kwoty wolnej od podatku wyniosło 40 365 zł. Obliczyliśmy to w następujący sposób. (50 000 – 9 637 = 40 365) Była to nadwyżka znacznie przekraczająca zapisaną w tabeli wartość 20 556 złotych (patrz skale podatkowe) - wyniosła on dokładnie 19 807 zł. (40 365 – 20 556 = 19 807 zł) Teraz, zgodnie z tabelą, wyliczamy 7 procent od tej nadwyżki, co daje nam kwotę 1386,49 zł. (19 807 x 0,07 = 1386,59 zł) Otrzymaną wielkość dodajemy do zapisanych w tabelce 822,20 zł, co daje nam łącznie 2208,69 zł. (822,20 + 1386,49 = 2208,69 zł). Na sam koniec kwotę tę zaokrąglamy w górę do 2209 zł – taka właśnie będzie wysokość podatku od spadku wartego przykładowe 50 000 złotych. Oceń artykuł (liczba ocen 4) Dziękujemy za przeczytanie naszego artykułu do końca. Jeśli chcesz być na bieżąco z informacjami na temat zdrowia i zdrowego stylu życia, zapraszamy na nasz portal ponownie! W tym poradniku znajdziesz odpowiedź na pytanie jak prawidłowo rozliczyć podatek od spadku. Przedstawiamy zarówno zasady obowiązujące spadki nabyte po 1 stycznia 2007 r. jak i przed tą datą. Zobacz druk: Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych Spis treści 1. Postępowanie w sądzie Stwierdzenie nabycia spadku 2. Postępowanie w urzędzie skarbowym - nabycie spadku przez najbliższych członków rodziny po 1 stycznia 2007 r. Uwagi ogólne Pobierz aktualny formularz Wypełnij formularz – to łatwiejsze niż Ci się wydaje Sprawdź, czy nie popełniłeś błędów Nie dołączaj do zgłoszenia żadnych dokumentów Złóż wypełniony formularz w urzędzie skarbowym Kiedy nie musisz wypełniać i składać zgłoszenia 3. Postępowanie w urzędzie skarbowym - nabycie spadku przez najbliższych członków rodziny przed 1 stycznia 2007 r., najbliższych członków rodziny po 1 stycznia 2007 r., którzy spóźnili się ze złożeniem zgłoszenia SD-Z2 lub SD-Z1, pozostałych spadkobierców Uwagi ogólne Pobierz aktualny formularz Wypełnij formularz Sprawdź, czy nie popełniłeś błędów Dokumenty dołączane do formularza Złóż wypełniony formularz w urzędzie skarbowym Sposób załatwienia sprawy w urzędzie Ulgi i zwolnienia Zaświadczenie 1. Postępowanie w sądzie Stwierdzenie nabycia spadku Gdy dowiedziałeś się o śmierci spadkodawcy masz 6 miesięcy na złożenie oświadczenia o przyjęciu lub o odrzuceniu spadku, a brak Twojego oświadczenia w powyższym terminie jest jednoznaczny z jego przyjęciem. Oświadczenie możesz złożyć w sądzie (rzadziej przed notariuszem), podczas postępowania w sprawie stwierdzenia nabycia spadku. Postępowanie to wszczynane jest na wniosek, który składasz w sądzie właściwym według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy Wniosek o stwierdzenie nabycia spadku Postępowanie sądowe zakończy się wydaniem postanowienia w sprawie nabycia spadku po zmarłej osobie. Od daty jego uprawomocnienia (którą uzyskasz w sądzie po podaniu sygnatury akt) masz miesiąc czasu na złożenie w urzędzie skarbowym zgłoszenia o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych tytułem dziedziczenia. Nie czekaj na postanowienie z sądu - złóż wniosek o jego wydanie. W przypadku postępowań sądowych doręczanie orzeczeń odbywa się na wniosek strony. Wniosek o wydanie postanowienia 2. Postępowanie w urzędzie skarbowym - nabycie spadku przez najbliższych członków rodziny po 1 stycznia 2007 r. Uwagi ogólne Od podatku od spadków zwolnione jest nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych (np. mieszkanie, pieniądze, akcje) w drodze dziedziczenia przez najbliższych członków rodziny, czyli: małżonka, zstępnych (syna, córkę, wnuki), wstępnych (ojca, matkę, dziadków), pasierba, rodzeństwo, ojczyma, macochę, jeżeli zgłoszą oni ten fakt właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku Jeżeli nie złożysz zgłoszenia w ciągu 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się stwierdzenia nabycia spadku - nabyte przez Ciebie rzeczy i prawa majątkowe zostaną opodatkowane na zasadach ogólnych, określonych w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Powyższy termin nie podlega przywróceniu. Powyższe zwolnienie dotyczy spadków nabytych od dnia 1 stycznia 2007 r. (decydujące znaczenie ma data śmierci spadkodawcy, a nie wydania postanowienia przez sąd). Spotkać się można z poglądem, że zwolnienie przysługuje od dnia 13 maja 2006 r.. Termin 6 miesięcy na złożenie zgłoszenia stosuje się w przypadkach, w których obowiązek podatkowy powstał po dniu 31 grudnia 2008 r. Pobierz aktualny formularz Druk zgłoszenia SD-Z2 dostępny jest na stronie internetowej Ministerstwa Finansów oraz w siedzibie każdego urzędu skarbowego. Wypełnij formularz – to łatwiejsze niż Ci się wydaje Zapoznaj się dokładnie z formularzem i postaraj się go czytelnie wypełnić. Ustawodawca nie przewidział załączników do zgłoszenia SD-Z2 dla pozostałych spadkobierców, dlatego każdy z nich jest obowiązany do złożenia oddzielnego zgłoszenia. Sprawdź, czy nie popełniłeś błędów Najczęściej popełniane błędy podczas wypełniania formularza to: • wpisanie w pozycji nr 1 NIP-u zmarłego, zamiast spadkobiercy, • wpisanie w pozycji nr 5 daty wypełnienia zgłoszenia, a nie daty uprawomocnienia się postanowienia stwierdzającego nabycie spadku, • brak wypełnienia wszystkich pól w części B (Twoich danych) i w części C (danych osoby zmarłej), • podanie w części F wielkości rzeczy i praw majątkowych, które przysługiwały zmarłemu, a nie nabytych przez Ciebie (np. po śmierci ojca w skład spadku wszedł udział ½ części w lokalu mieszkalnym, który dziedziczysz Ty oraz Twoja mama po ½ części. Wobec powyższego, Twój udział w nabytej nieruchomości wynosi ¼ części (½ z ½) i taką też wartość wpisujesz w polu nr 55 zgłoszenia), • niewpisanie w części F miejsca położenia nabytych rzeczy i ich wartości – którą Ty otrzymałeś, • brak zaznaczenia w części G, kim jesteś w stosunku do zmarłego (np. jeżeli jesteś córką zaznaczasz – zstępny, jeżeli matką zaznaczasz – wstępny), • brak podpisu w pozycji nr 158. Polecamy: Faktura VAT od A do Z Nie dołączaj do zgłoszenia żadnych dokumentów W przypadku nabycia spadku do zgłoszenia SD-Z2 nie dołączasz żadnych dokumentów. Artykuł 17a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, że podatnicy muszą dostarczyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania, ale wyłącznie w przypadku składania w urzędzie skarbowym zeznania podatkowego o nabyciu praw lub rzeczy majątkowych (SD-3). Ustawodawca wprowadzając dwa różne formularze do ustawy: 1) zgłoszenie podatkowe SD-Z2 i 2) zeznanie podatkowe SD-3 zawęził obowiązek przedstawiania w urzędzie skarbowym dowodów mających wpływ na podstawę opodatkowania do osób, które składają zeznanie. Spadkobiercy, którzy zgłaszają jedynie fakt nabycia spadku na SD-Z2 nie muszą wraz z nim składać w urzędzie żadnych dokumentów. Artykuł 84 Ordynacji podatkowej stanowi, że sądy są obowiązane sporządzać i przekazywać właściwym organom podatkowym informacje wynikające ze zdarzeń prawnych, które mogą spowodować powstanie zobowiązania podatkowego. Sądy przekazują organowi podatkowemu w terminie do dnia 15 każdego miesiąca odpisy postanowień o stwierdzeniu nabycia spadku. Polecamy: Kontrola podatkowa Złóż wypełniony formularz w urzędzie skarbowym Samo wypełnienie formularza nie wystarcza, musisz je złożyć w urzędzie. Pamiętaj, weź potwierdzenie złożenia zgłoszenia, na wypadek ewentualnych sporów. Organ podatkowy właściwy do złożenia zgłoszenia uzależniony jest od składników spadku. I tak jeżeli: • przedmiotem spadku są nieruchomości położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - urząd skarbowy właściwy według miejsca położenia nieruchomości, • przedmiotem nabycia są nieruchomości lub prawa majątkowe i jednocześnie inne prawa majątkowe lub rzeczy ruchome, a nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - urząd skarbowy właściwy według miejsca położenia nieruchomości. W pozostałych przypadkach zeznanie składamy według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy. Przykłady – miejsce złożenia zeznania Przykład 1 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Gnieźnie. Przykład 2 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Przemyślu. Przykład 3 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu i samochód, który aktualnie znajduje się w Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Przemyślu. Przykład 4 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu i Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Gnieźnie. Zgłoszenie możesz wysłać pocztą (wówczas o dotrzymaniu miesięcznego terminu decydować będzie data nadania przesyłki w urzędzie pocztowym). Jeżeli złożysz zgłoszenie (lub je prześlesz) do niewłaściwego urzędu skarbowego, organ podatkowy niezwłocznie przekaże go organowi właściwemu, zawiadamiając Cię o tym. Kiedy nie musisz wypełniać i składać zgłoszenia Zsumuj wartość spadku z rzeczami oraz prawami majątkowymi nabytymi wcześniej od spadkodawcy w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło nabycie spadku. Jeżeli nie przekracza ona 9637 zł nie musisz zgłaszać tego nabycia w urzędzie skarbowym. 3. Postępowanie w urzędzie skarbowym - nabycie spadku przez najbliższych członków rodziny przed 1 stycznia 2007 r., najbliższych członków rodziny po 1 stycznia 2007 r., którzy spóźnili się ze złożeniem zgłoszenia SD-Z2 lub SD-Z1, pozostałych spadkobierców Uwagi ogólne Nowelizując ustawę o podatku od spadków i darowizn ustawodawca postanowił, że spadki nabyte przez: • najbliższych członków rodziny do dnia 1 stycznia 2007 r. (decyduje data śmierci), • najbliższych członków rodziny od dnia 1 stycznia 2007 r., którzy nie złożyli zgłoszenia SD-Z2 (a wcześniej SD-Z1), • pozostałych spadkobierców, nie korzystają ze zwolnienia i pozostają opodatkowane według „starych” zasad. Opodatkowane jest nabycie rzeczy i praw majątkowych, których wartość przekracza: • zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej, • zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej, • zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. Polecamy: Postępowanie podatkowe Do I grupy podatkowej zaliczamy: • małżonka, • zstępnych (np. syn, córka, wnuki), • wstępnych (np. matka, ojciec, dziadkowie), • pasierba, • zięcia, • synową, • rodzeństwo, • ojczyma, • macochę i • teściów. Do II grupy podatkowej zaliczamy: • zstępnych rodzeństwa (np. siostrzeniec, bratanek), • rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka), • zstępnych i małżonków pasierbów, • małżonków rodzeństwa (np. mąż siostry) , • rodzeństwo małżonków (np. brat żony), • małżonków rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża), • małżonków innych zstępnych (np. żona wnuka). Trzecia grupa podatkowa to pozostali nabywcy. Opodatkowana jest czysta wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, według następującej skali: Polecamy: Jak rozliczać koszty w czasie Tabela 1. Skala podatku od spadków i darowizn Kwoty nadwyżki w zł Podatek wynosi ponad do 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej 3% 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad zł 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad zł 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej 7% 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad zł zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad zł 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej 12% zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad zł zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad zł Źródło: art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst. jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) Przykłady – obliczanie podatku od spadków Przykład 1 Grupa podatkowa I – syn nabywa czystą wartość spadku w wysokości zł. Kwota wolna od podatku w I grupie podatkowej wynosi zł. Obliczenie podatku: 100 000 zł – 9 637 zł = 90 363 zł 90 363 zł – 20 556 zł = 69 807 zł 69 807 zł x 7% = 4 886,49 zł + 822,20 zł = 5 708,69 zł Kwota podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych 5 709 zł. Przykład 2 Grupa podatkowa II – siostrzeniec nabywa czystą wartość spadku w wysokości 22 276 zł. Kwota wolna od podatku w II grupie podatkowej wynosi 7 276 zł. Obliczenie podatku: 22 276 zł – 7276 zł = 15 000 zł zł – zł = zł 4 722 zł x 9% = 424,98 zł + 719,50 zł = 1 144,48 zł Kwota podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych 1 144 zł. Przykład 3 Grupa podatkowa III – osoba obca nabywa czystą wartość spadku w wysokości 10 000 zł. Kwota wolna od podatku w III grupie podatkowej wynosi 4 902 zł. Obliczenie podatku: 10 000 zł – 4 902 zł = 5 098 zł 5 098 zł x 12% = 611,76 Kwota podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych 612 zł. Pobierz aktualny formularz Druk zeznania o nabyciu praw i rzeczy majątkowych SD-3 dostępny jest na stronie internetowej Ministerstwa Finansów oraz w siedzibie każdego urzędu skarbowego. Wypełnij formularz Po zapoznaniu się z zeznaniem wypełnij je – możesz stosować się do przedstawionego wzoru. Wzór wypełnionego zeznania SD-3 Jeżeli spadek nabyło kilka osób, można złożyć jedno zeznanie SD-3 wraz z załącznikami SD-3/A dla pozostałych spadkobierców. To znacznie ułatwia i przyśpiesza pracę. Wzór wypełnionej informacji SD-3A Sprawdź, czy nie popełniłeś błędów Najczęściej popełniane błędy podczas wypełniania formularza to: • wpisanie w pozycji nr 1 NIP-u zmarłego, zamiast spadkobiercy, • wpisanie w pozycji nr 4 daty wypełnienia zeznania, a nie daty uprawomocnienia się postanowienia stwierdzającego nabycie spadku, • brak wypełnienia wszystkich pól w części B (Twoich danych) i w części C (danych osoby zmarłej), • brak podania w części F wielkości rzeczy i praw majątkowych, których właścicielem był zmarły (a nie wielkości nabytych przez Ciebie), • brak wpisania w części F miejsca położenia rzeczy i ich wartości, • brak wpisania w pozycji 87 wielkości nabytego przez Ciebie udziału (co do zasady określona ona jest w postanowieniu sądu), • brak podpisu w pozycji nr 97. Dokumenty dołączane do formularza Twoim obowiązkiem jest dołączenie do formularza dokumentów mających wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Ich rodzaj uzależniony jest od składników spadku. Jeżeli w jego skład wchodzi np.: • nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym – należy dołączyć odpis z księgi wieczystej, decyzję w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości, wypis z rejestru gruntów, • lokal mieszkalny – należy dołączyć odpis z księgi wieczystej, decyzję w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości, • własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego – należy dołączyć przydział lokalu ze spółdzielni, ewentualnie księgę wieczystą, jak jest założona, • samochód, motocykl, ciągnik, przyczepa – należy dołączyć kserokopię dowodu rejestracyjnego, • lokaty, akcje, obligacje – należy dołączyć zaświadczenie o wysokości oszczędności wraz z odsetkami lub zaświadczenie z biura maklerskiego. Złóż wypełniony formularz w urzędzie skarbowym Po wypełnieniu zeznania dostarcz je wraz z wszystkimi załącznikami do urzędu skarbowego. Pamiętaj, weź potwierdzenie złożenia zeznania, na wypadek ewentualnych sporów. Organ podatkowy właściwy do złożenia zgłoszenia uzależniony jest od składników spadku. I tak jeżeli: • przedmiotem spadku są nieruchomości położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - urząd skarbowy właściwy według miejsca położenia nieruchomości, • przedmiotem nabycia są nieruchomości lub prawa majątkowe i jednocześnie inne prawa majątkowe lub rzeczy ruchome, a nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - urząd skarbowy właściwy według miejsca położenia nieruchomości. W pozostałych przypadkach zeznanie składamy według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy. Polecamy: serwis PIT Przykłady – miejsce złożenia zeznania Przykład 1 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Gnieźnie. Przykład 2 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Przemyślu. Przykład 3 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu i samochód, który aktualnie znajduje się w Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Przemyślu. Przykład 4 Zmarły, ostatnio stale zamieszkały w Gnieźnie, pozostawił w spadku nieruchomość położoną w Przemyślu i Gnieźnie. Spadkobierca zamieszkuje w Warszawie. Zeznanie należy złożyć w Urzędzie Skarbowym w Gnieźnie. Zgłoszenie możesz wysłać pocztą (wówczas o dotrzymaniu miesięcznego terminu decydować będzie data nadania przesyłki w urzędzie pocztowym). Jeżeli złożysz zgłoszenie (lub je prześlesz) do niewłaściwego urzędu skarbowego, organ podatkowy niezwłocznie przekaże go organowi właściwemu, zawiadamiając Cię o tym. Sposób załatwienia sprawy w urzędzie Złożenie zeznania wszczyna postępowanie podatkowe, które zakończy się wydaniem decyzji: 1) o ustaleniu zobowiązania podatkowego, 2) warunkowym przyznaniu ulgi, 3) umorzeniu postępowania. Najczęstszym przypadkiem jest decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe, co nie oznacza, że ustawa o podatku od spadków i darowizn nie przewiduje zwolnień i ulg. Ulgi i zwolnienia Zwolnienia Do podstawowych zwolnień z podatku od spadku zaliczymy: 1) nabycie gospodarstwa rolnego (w rozumieniu przepisów o podatku rolnym) z wyłączeniem: a) budynków mieszkalnych, b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym, c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców, 2) nabycie w drodze spadku przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej – bliską rodzinę – przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym, 3) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia, 4) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418 z późn. zm.). Polecamy: serwis Koszty Ulga mieszkaniowa Jeżeli nabyłeś w drodze spadku własność (współwłasność): • budynku mieszkalnego, • lokalu mieszkalnego, • spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, • spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie, nie wliczasz do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje Ci stosownie do wielkości udziału. Przykład – ulga mieszkaniowa Wnuk nabył od dziadka dom o powierzchni 160 m2 wraz z działką o powierzchni 700 m2. Wartość nabytej nieruchomości wynosi 400 000 zł (w tym wartość domu 320 000 zł). Nabywca spełnia przesłanki do zastosowania ulgi i złożył oświadczenie o jej zastosowanie. Obliczenie ulgi: 320 000 zł / 160 m2 = 2 000 zł / 1m2 110 m2 x 2 000 zł / 1m2 = 220 000 zł (wysokość ulgi) Podstawa obliczenia podatku (wartość nabytych rzeczy) 400 000 zł – (wysokość ulgi art. 16) 220 000 zł – (kwota wolna od podatku art. 9) 9 637 zł = Podstawa obliczenia podatku = 170 363 zł Obliczenie podatku (na podstawie skali podatku od spadków i darowizn – I grupa podatkowa - patrz poniżej) 170 363 zł – 20 556 zł = 149 807 zł 149 807 zł x 7% = 10 486,49 zł + 822,20 zł = 11 308,69 Kwota podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych 11 309 zł. Kwoty nadwyżki w zł Podatek wynosi ponad do 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej 3% 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad zł 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad zł Powyższa ulga przysługuje Ci jeżeli łącznie spełniasz warunki: 1) jesteś obywatelem polskim (lub obywatelem jednego z państw UE lub EFTA), 2) nie jesteś właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (jeśli tak to musisz go zbyć na rzecz zstępnych – np. dzieci, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego), 3) nie przysługuje Ci spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym (jeśli tak to musisz przekazać je zstępnym lub do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego), 4) nie jesteś najemcą lokalu lub budynku (jeśli tak, to musisz rozwiązać umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego), 5) będziesz zamieszkiwać będąc zameldowanym na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonasz jego zbycia przez okres 5 lat: a) od dnia złożenia zeznania podatkowego, jeżeli w chwili jego złożenia mieszkasz i jesteś zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku, b) od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli zamieszkasz i dokonasz zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego. Zaświadczenie Jeżeli zamierzasz zbyć nieruchomość nabytą w drodze spadku notariusz zażąda od Ciebie (przed zawarciem aktu notarialnego) zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku albo, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia. Zaświadczenie wydaje się na wniosek, po uiszczeniu opłaty skarbowej w wysokości 17 zł. Wzór wniosku o wydanie zaświadczenia Podstawa prawna: • ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z poźn. zm.) • ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) • rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762 z późn. zm.) • rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2006 r. w sprawie zeznań podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 139 poz. 988 z późn. zm.) • rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. Nr 165 poz. 1371 z późn. zm.) Na mocy orzeczenia sądu spadek po zmarłej mamie został podzielony w częściach równych między syna, córkę i męża (1/3). W skład spadku wchodzi nieruchomość, w której syn i córka mają po 1/6 udziałów, a ojciec 2/3 udziałów. Pięć lat temu syn, za (ustną) zgodą ojca i siostry zamieszkał w rzeczonej nieruchomości, ponosząc znaczne nakłady na remont (ok. 80 tys. zł), na które rodzina również wyraziła zgodę. Od czasu zamieszkania ponosi także wszystkie koszty związane z utrzymaniem nieruchomości. Działu spadku nie było. Teraz siostra zażądała spłaty swojego udziału. Na jej korzyść została 3 lata temu przelana suma 15 tys. zł a konto ewentualnego wykupu. Pytanie: Jaki aparat prawny posiada siostra, aby zmusić brata do spłaty jej udziału w nieruchomości w tych okolicznościach? Czy brat jest zobowiązany do tej spłaty, pomimo że sugerował sprzedaż wspólnej nieruchomości, na co siostra nie wyraziła zgody. Do schedy spadkowej wchodzi jeszcze inna nieruchomość (zamieszkana przez ojca) i brat sugeruje siostrze rozliczenie w udziałach tej nieruchomości, na co ona nie wyraża zgody. Co z kosztami poniesionymi na remont i utrzymanie wspólnej nieruchomości? Jak takie sprawy przebiegają w sądzie? Dodam, że brat mieszka tam z żoną i małymi dziećmi. Prawo spadkobierców do współposiadania przedmiotów należących do spadku Jeżeli spadek przypadł kilku osobom, to w chwili śmierci spadkodawcy pomiędzy spadkobiercami powstała wspólność praw i obowiązków spadkowych. Zgodnie z art. 1035 Kodeksu cywilnego ( do wspólności majątku spadkowego stosuje się przepisy współwłasności w częściach ułamkowych. Udziały poszczególnych spadkobierców w majątku spadkowym wynikają z dziedziczenia ustawowego lub z testamentu, jaki pozostawił spadkodawca. Do czasu przeprowadzenia działu spadku każdy ze spadkobierców ma prawo do współposiadania przedmiotów należących do spadku, a jednocześnie jest ograniczony w możliwości rozporządzania swoim udziałem w majątku spadkowym i aby takie rozporządzenie było skuteczne, konieczna jest zgoda pozostałych współspadkobierców. Jak podzielić przedmioty wchodzące w skład spadku? Co zatem w zaistniałej sytuacji może zrobić siostra? A no właśnie może wnieść do sądu wniosek o dział spadku. Zresztą w takiej sytuacji, w jakiej znaleźli się obecnie brat i siostra, tylko dział spadku może zażegnać powstały konflikt, skoro nie ma szans na polubowne załatwienie sprawy. Przeprowadzenie działu spadku ze zniesieniem współwłasności Należy pamiętać, iż wspólność majątku spadkowego jest stanem przejściowym. Aby przyznać każdemu ze spadkobierców określone przedmioty wchodzące w skład spadku i znieść wspólność praw i obowiązków należy dokonać działu spadku. Zgodnie z art. 1037 § 1 Kodeksu cywilnego dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy pomiędzy spadkobiercami, bądź na mocy orzeczenia sądu, wydanego na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców. Przeprowadzenie umownego działu spadku jest możliwe tylko w sytuacji, kiedy istnieje zgoda wszystkich spadkobierców, co do dokonania działu spadku. Wszyscy spadkobiercy muszą się zgodzić co do warunków i sposobu działu. Jeżeli choćby jeden ze spadkobierców nie wyrazi zgody na dokonanie umownego działu spadku, zawarcie umowy nie będzie możliwe i wówczas pozostaje jedynie postępowanie sądowe. Zobacz również: Termin spłaty po podziale majątku Kto ustala wartość i skład spadku? Dokonanie działu spadku wymaga ustalenia składu i wartości spadku. Zgodnie z przepisami Kodeksu postępowania cywilnego wartość i skład spadku ustala sąd. Skład spadku jest ustalany przede wszystkim na podstawie oświadczeń uczestników i ewentualnie według spisu inwentarza, jeżeli został sporządzony. Jeżeli te oświadczenia są sprzeczne, sąd musi wyjaśnić te rozbieżności. W postępowaniu o dział spadku jego stan ustala się według chwili otwarcia spadku, a więc chwili śmierci spadkodawcy, a wartość spadku według cen z chwili dokonania działu spadku. Oznacza to, że przy podziale sąd będzie uwzględniał wartość nieruchomości na dzień dokonywania działu. Jeżeli uczestnicy zgodnie określą wartość przedmiotów wchodzących w skład spadku, sąd nie będzie ustalał wartości przedmiotów spadkowych. W przypadku sporu pomiędzy uczestnikami co do wartości poszczególnych przedmiotów spadkowych sąd powoła biegłego. Wydatki poniesione na nieruchomość będącą częścią spadku przyznanego kilku spadkobiercom Spadkobierca, który dokonał nakładów i wydatków na nieruchomość będzie mógł żądać zwrotu części tych nakładów, odpowiednio do udziałów w nieruchomości, od pozostałych spadkobierców. Oznacza to, że brat, który poniósł koszty remontu i 5-letniego utrzymania nieruchomości będzie mógł w trakcie postępowania o dział spadku żądać zwrotu od pozostałych spadkobierców czyli ojca i siostry części tych nakładów odpowiadających ich udziałom w nieruchomości. Brat powinien zatem zgromadzić wszystkie wydatki poniesione na nieruchomość i przedstawić je sądowi na rozprawie. Sąd na pewno uwzględni je przy dziale spadku. Jak sąd dokona działu spadku? Sąd może dokonać działu spadku na trzy sposoby: Przez podział fizyczny przedmiotów wchodzących w skład spadku, co oznacza, że poszczególne przedmioty zostają podzielone i przyznane spadkobiercom według wielkości ich udziałów w spadku. Jeżeli nie doprowadzi to do zniszczenia rzeczy, można również podzielić pojedynczą rzecz wchodzącą w skład spadku. W ramach tego podziału dopuszczalne jest ustalenie dopłat na rzecz niektórych spadkobierców, jeżeli nie da się podzielić spadku tak, aby wartość przedmiotów przyznanych spadkobiercą była równa udziałowi w spadku. Przez przyznanie niektórych przedmiotów ze spadku jednemu albo kilku spadkobiercom z ustaleniem obowiązków spłat na rzecz pozostałych spadkobierców. Przez podział cywilny składników majątkowych, co oznacza sprzedaż majątku spadkowego i podział uzyskanych ze sprzedaży środków pomiędzy spadkobierców według wielkości ich schedy spadkowej. Podstawowym sposobem podziału rzeczy wspólnej jest podział fizyczny. Zgodnie z art. 211 każdy ze współwłaścicieli może żądać, ażeby zniesienie współwłasności nastąpiło przez podział rzeczy wspólnej, chyba że podział byłby sprzeczny z przepisami ustawy lub ze społeczno-gospodarczym przeznaczeniem rzeczy albo że pociągałby za sobą istotną zmianę rzeczy lub znaczne zmniejszenie jej wartości. Zobacz również: Prawo spadkowe podział majątku Spłata pozostałych spadkobierców czy sprzedaż odziedziczonej nieruchomości? W przedstawionej przez Panią sytuacji należałoby zatem wnosić albo o przydzielenie nieruchomości konkretnym spadkobiercom z obowiązkiem spłaty pozostałych oraz rozliczeniem poniesionych nakładów, albo o sprzedaż nieruchomości i podzielenie się pieniędzmi stosownie do wielkości udziałów. Podział nieruchomości poprzez sprzedaż następuje na podstawie przepisów dotyczących sprzedaży nieruchomości w postępowaniu egzekucyjnym. Taka sprzedaż nie jest jednakże zbyt opłacalna. Po pierwsze współwłaściciele muszą ponieść koszty komornika oraz biegłego powołanego przez niego w celu wyceny nieruchomości. Po drugie często zdarza się, że wartość nieruchomości oszacowana przez biegłego odbiega od ceny, za jaką można by zbyć nieruchomość na wolnym rynku (często na niekorzyść właścicieli). Po trzecie należy pamiętać, że najniższa suma, za którą nieruchomość można nabyć na pierwszej licytacji (cena wywołania), wynosi trzy czwarte sumy oszacowania (art. 965 czyli zwykle trzy czwarte ceny rynkowej. Jeżeli pierwsza licytacja nie przyniesie rezultatu, w grę wchodzi druga licytacja i cena wywołania stanowi dwie trzecie sumy oszacowania. Cena ta jest najniższa, za którą można nabyć nieruchomość (art. 983 Może się także zdarzyć, że nieruchomość nie znajdzie nabywców, a wówczas i tak będzie trzeba ponieść koszty komornika i biegłego. Najlepiej zatem, pomimo animozji, spróbować jednak porozumieć się co do wysokości spłat lub ewentualnej sprzedaży, żeby niepotrzebnie nie wszczynać postępowania o dział spadku i nie narażać się na dodatkowe koszty (np. związane z powołaniem biegłego). Takie sprawy mogą trwać bardzo długo w sytuacji, gdy nie ma zgody co do podziału nieruchomości. Dlatego najlepiej sprawę załatwić polubownie chociaż sąd i tak będzie Państwa do tego skłaniał. Jeżeli porozumienie nie będzie możliwe, to pozostanie złożenie w sądzie wniosku o dział spadku. Taki wniosek może złożyć każdy spadkobierca. Sąd po zbadaniu całej sprawy i dbając o interesy wszystkich spadkobierców podzieli samodzielnie spadek. Proszę zatem na spokojnie przeanalizować sprawę i spróbować porozumieć się między spadkobiercami co do podziału spadku. Jeśli nie uda się ugodowo załatwić sprawy, to czeka Państwa sprawa sądowa. Zobacz również: Współwłasność nieruchomości, a śmierć współwłaściciela Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼

ile to jest 1 8 spadku